纵观全国税收稽查案件，税务机关已普遍引用非税收法律法规，将违法行为认定的门槛降低，严重程度已远大于行政法规和规章的违规设定，且自信的认为是天然的可以引用，亟需在理论上緾清并紧急刹车。
《税收征管法》第2条规定“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法”。《税收征管法实施细则》第2条规定“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则;税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行”。显然，并没有将非税收法律和非税收行政法规作为税收执法的依据。其他有关税收法律、行政法规，应是“其他有关税收法律和其他有关税收行政法规”，不能理解为“其他有关税收法律和其他非税收行政法规”。《税收征管法实施细则》第3条验证了该条中“行政法规”就是税收行政法规。综上，税法和细则并没有将非税收法律法规斌予税务机关为执法依据，也是对税务部门权力的约束。
现实情况却是各地税务部门公然依据处罚法、强制法、公司法、合同法、价格法、刑法，甚至依据住房管理条例等，降低对违法行为的认定门槛，扩大违法行为的范围。一个不被约束且擅自扩张的权力，必将产生不合法的处罚，纳税人的利益无形中受到了侵害，税务诉讼和投诉事项逐年高升。甚至有些税务部门专门研究如何利用非税收法律法规，为税务处理和处罚服务，在认识上已将权力的约束抛之脑后，直言不讳的认为可以天然的依据其他非税收法律和法规，已听不进约束权力的任何声音。尤其对不可直接引用处罚法而惊讶!
行政处罚法第四条规定“公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，应当给予行政处罚的，依照本法由法律、法规、规章规定，并由行政机关依照本法规定的程序实施”。该条款明确处罚法为设定法而不是执行法，行政机关的法律法规和规章中的处罚设定，必须依照处罚法进行设定，行政机关应按各自的法律法规和规章执行，在程序上必须按处罚法的规定实施。可以理解为，行政机关不可以直接依据处罚法执行，而是按各自的法律法规和规章执行，各行政机关已制定程序的，该程序应符合处罚法的规定，按各自法律法规和规章实施，没有制定程序的，必须依据处罚法的程序实施。该程序已在第五章中有明确的规定。
处罚法有的各行政机关法律法规没有的，应理解为无权引用，不可越过本行政机关的法律法规而直接引用处罚法，但受权的除外。如征管法第50条授权税务部门可以依据合同法第73和74条，并没有授权税务机关可以全部引用合同法，仅此2条。
《征管法》第86条立法机构并不把“连续或者继续”的裁量权斌予税务机关，因此税务机关不得引用《征管法》没有的“连续和继续”的裁量权，按《处罚法》36条引用是超越税法赋于的执法权，将原5年的处罚权无限扩大，是滥用处罚权。
《中华人民共和国行政强制法》第十条规定“行政强制措施由法律设定。法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施”。税收法律和法规都没有设定加处罚款的强制措施，而在国家税务总局规范性文件《关于修订部分税务执法文书的公告》(国家税务总局公告2021年第23号)《税务行政处罚决定书》范本中，却设定了“可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第(一)项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款”的规定，应属违法设定，应急刻中止予以清理。
给您推荐相同类型的内容：
新《公司法》下，企业认缴不出资，会影响部分费用税前扣除
前段时间，十四届全国人大常委会第七次会议表决通过新修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称新公司法)，自2024年7月1日起施行。新公司法在注册资本缴足期限、非货币性资产出资、股东权责、利润分配、资本公积补亏等方面进行了修订。尤其值得关注的
公司发起人认缴出资未到位，相互之间承担连带责任吗？
2004年修订的《公司法》即全面规定了有限公司和股份有限公司发起人股东就出资承担连带责任，但该规定多年来在公司司法实践中适用较少，未能引起充分重视，且实务中还有不少争议。直到《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题
不公允出资的案例探讨
（一） 新股东溢价增资案例：境内居民张三2019年投资100万元，成立一人有限责任公司M。经营至2023年12月31日，M公司盈余公积200万元，未分配利润800万元。2024年1月1日，经协商，PE对M公司增资5000万元，取得M公司5
纳税人“单位”、“企业”、“公司制企业”、“非公司企业”、“公司”辨析
多个税种的纳税人包括“单位”和“个人”。 1、部分暂行条例及细则以及之前的税收文件中“单位”包括国有企业、集体企业、私
什么样的劳务报酬所得应当按照累计预扣法预扣预缴个人所得税
《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第19号)第一条规定，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义
从最高法的判例看合伙型私募股权基金“瑕疵入伙”问题
前言 众所周知，对于有限合伙企业而言，执行事务合伙人有权代表合伙企业对外执行合伙事务。那么，其有权执行的“合伙事务”的外延有多广?是否包括决定新合伙人的入伙事宜呢?针对这个问题，最高人民法院审理的&
认缴资本到位后企业不用变更工商登记和税务登记
1月12日，《中国税务报·纳税服务专刊》的政策解读版刊发了《认缴不出资，会影响企业部分费用税前扣除》一文，详细介绍了新修订的公司法(以下简称新公司法)实施后，企业股东认缴不出资对税前扣除的影响。那么，如果企业的股东在5
新公司法“六类连带责任”：股东、实控人、董监高等
第一类：股东、发起人的连带责任 1.股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任逃避债务严重损害债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任 新《公司法》第23条第1款规定，公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人
《公司法》修订导致部分资产损失不能税前扣除
一、新《公司法》规定 1.赔偿公司损失 股东未按期足额缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当对给公司造成的损失承担赔偿责任。 ——摘自《中华人民共和国公司法(2023版)》(主席令第十五号)
善于总结也是解决问题的一把“金钥匙”
【新闻回放】据《中国税务报》报道，日前，北京市注册税务师协会组织召开第十四届企业所得税业务研讨会，来自30余家税务师事务所的专业人士，对企业所得税汇算清缴中的21个疑难案例展开了剖析与研讨，寻求复杂涉税问题的解决方案。 岁末年初，不少涉税
科创板上市公司需关注的风险点
前言 最近几年，国家为了鼓励创造性技术的产生，出台了很多支持研发创新的政策，税收方面也在逐步放宽，但是企业在放手运用相关政策的同时，也莫要忘记风险自担! 那么想要充分享受优惠政策的企业，特别是想要上市的企业需要关注哪些风险点呢? 从上
从税法角度解读新《公司法》：利润分配
编者按 2023年12月29日，全国人大常委会审议通过了修订后的新《公司法》，本次修订是1993年《公司法》以来的第六次修改，也是规模最大的一次修订，将对我国4300多万家公司产生较大影响。笔者作为研究税法的律师从财税角度尝试对部分条款进
“个人所得税经营所得汇算清缴”在线访谈实录
为帮助纳税人及时准确地完成个人所得税经营所得年度汇缴工作，准确掌握经营所得汇算清缴相关政策，应享尽享经营所得相关税收优惠。青岛市税务局将于1月30日下午14：30至15：30通过互联网站(qingdao.chinatax.gov.cn)-互
重大税收制度突破 —— 上海税收事先裁定试行办法评析
2023年12月29日，上海市税务局办公室印发《上海市税务局税收事先裁定工作管理办法(试行)》(沪税办发〔2023〕33号)(“试行办法”)，首次规定了上海辖区内税收事先裁定(“事
营业账簿印花税按年申报政策要点和申报流程
1月15日结束！2023年度营业账簿印花税按年申报别忘啦！厦门税务 2024-01-11 营业账簿印花税按年申报将于1月15日结束!小编梳理了政策要点和申报流程，一起来看看吧!【政策要点】 PART1营业账簿印花税计税依据如何确定
公司法与税法的“双向奔赴”
经营活动是主要的应税情形，经营主体是税法主要的规范对象。公司是最重要的经营主体和纳税主体。公司法是规范公司设立、运营和退出市场的基础性法律。笔者认为，公司法的制定和修改直接关系着税法规则的形塑和适用，税法对于公司法给予了高度尊重和支持，二者
公司法修订的四个基本思路、八个亮点以及五大特色
本次修订《公司法》的重大意义在于：贯彻落实党中央关于深化国有企业改革、优化营商环境、加强产权保护、促进资本市场健康发展等重大决策部署，适应实践发展，不断完善公司法律制度，对于完善中国特色现代企业制度、推动经济高质量发展也具有重要意义。本文择
新《公司法》注册资本补亏会计和税务处理探讨
新公司法明确允许减少注册资本弥补亏损。本文探讨关于补亏的会计处理。 常见处理是，借：实收资本，贷：未分配利润，但也有观点认为，借：实收资本，贷：其他应付款，借：其他应付款，贷：营业外收入，后者依据税务答复。我们具体探讨如下： 法规原文如
《发票管理办法实施细则》修改的主要内容
2023年7月20日，国务院公布了新修改的《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》)。为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)有关要求，确保《办法》顺利实施，近日，税务总局对照《办法》修改内
如何判断对外支付是否需要代扣代缴企业所得税？
问：我公司是境内企业，近期向境外单位支付了一笔服务费，需要代扣代缴境外企业的所得税吗? 答：如果这家境外单位在中国境内设立了机构、场所，需要他们自行申报;如果是没有在中国境内未设立机构、场所的，需要你公司代扣代缴企业所得税。具体如何判断?
涉税事项跨年度，依规处理不用怵
国家税务总局宁波市税务局12366纳税缴费服务热线(以下简称宁波12366热线)数据显示，最近一段时间，有不少纳税人咨询跨年度涉税事项处理问题。其中，企业跨年取得收入、自建固定资产跨年取得发票、个人大病医疗费用跨年支出等事项的税务处理，是纳
公司减资制度的守旧与革新（下篇）
文|李皓、陈樱娥、晋柠、李逸梦、吴思丝、杨奕钒、何健民 引言：上篇我们检视了旧有减资规则的实践困境，简单介绍新的减资规则主要内容，以资产负债表的变动情况为判断标准，区分不同类型的减资，并以快问快答方式对商业实践中常见的减资相关问题作出简洁
企业重组分步交易如何准确进行税务处理？要看交易形式，更要看交易实质
宝钢股份收购山钢日照部分股权，中国电科与华录集团实施重组，地方国资重组新动作不断……近年来，我国并购重组市场逐渐回暖，一系列典型案例不断涌现。其中，部分企业采用连续12个月内分步交易的方式进行重组
公司减资制度的守旧与革新（上篇）
文|李皓、陈樱娥、晋柠、李逸梦、吴思丝、杨奕钒、何健民 引言：减资是指公司在存续过程中，因为资本过剩或是存在亏损等原因，按照法定程序减少注册资本的行为。[1]虽然公司注册资本并不完全决定公司偿债能力，但在公司减资时，注册资本的减少往往伴随
获得股权激励：根据不同形式计算个税
上交所数据显示，目前已有超过六成科创板公司在上市后实施股权激励，其中超九成的方案选择科创板创设的第二类限制性股票。实施股权激励的公司，近3年业绩同比增速高于板块整体，带动研发成果接连涌现，股权激励效果逐步彰显。从笔者在工作实践中的感受看，股
定向减资操作技巧
新《公司法》五年实缴的规定让很多原来盲目追求高注册资本的企业坐不住了，纷纷开始减资。 当时注册时有多爽，现在减资就有多酸爽。 减资其实不是简单地把注册资本减少，换一下营业执照那么简单，如果减资不按照法律规定操作，即使注册资本减下来了，股
新《公司法》公司利润分配制度的革新与展望
文|李皓、李逸梦、晋柠、陈樱娥、吴思丝、杨奕钒、何健民 引言：作为公司资本性交易的最重要一环，利润分配制度直接与股东投资回报和债权人利益保护相关。本次公司法修订在维持现有制度框架的基础上，调整和增设部分规则，其中，尤以取消资本公积补亏禁令
企业所得税汇算清缴基本要求
企业所得税汇算清缴什么时间办理?如何办理?我们梳理了企业所得税汇算清缴的相关问题，赶紧收藏起来备用! 1、概念界定 企业所得税预缴，指纳税人应当自月度或者季度终了之日起15日内，报送预缴企业所得税纳税申报表，按照月度或者季度的实际利润额
新《公司法》中比“5年内出资”更需要关注的条款
新《公司法》规定自公司成立之日起5年内缴足注册资本金让不少企业陷入了焦虑，是不要马上补缴?要不要减资?其实没有必要过于焦虑，新公司法留出了5年的认缴期限，对于老公司也有过渡期，所以企业有足够的时间来考虑如何缴纳注册资本金。 所以，今天想说
新修订的《公司法》中关于“滥用”一词的司法解释
在文章《新修订的公司法：股东不再仅以出资额为限承担责任》(更准确的表述应该是：股东不再仅以欠债公司的出资额为限承担责任)【文章附后】中，提到现行的和新修订的《公司法》都有这样的规定：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重