纵观全国税收稽查案件，税务机关已普遍引用非税收法律法规，将违法行为认定的门槛降低，严重程度已远大于行政法规和规章的违规设定，且自信的认为是天然的可以引用，亟需在理论上緾清并紧急刹车。
《税收征管法》第2条规定“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法”。《税收征管法实施细则》第2条规定“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则;税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行”。显然，并没有将非税收法律和非税收行政法规作为税收执法的依据。其他有关税收法律、行政法规，应是“其他有关税收法律和其他有关税收行政法规”，不能理解为“其他有关税收法律和其他非税收行政法规”。《税收征管法实施细则》第3条验证了该条中“行政法规”就是税收行政法规。综上，税法和细则并没有将非税收法律法规斌予税务机关为执法依据，也是对税务部门权力的约束。
现实情况却是各地税务部门公然依据处罚法、强制法、公司法、合同法、价格法、刑法，甚至依据住房管理条例等，降低对违法行为的认定门槛，扩大违法行为的范围。一个不被约束且擅自扩张的权力，必将产生不合法的处罚，纳税人的利益无形中受到了侵害，税务诉讼和投诉事项逐年高升。甚至有些税务部门专门研究如何利用非税收法律法规，为税务处理和处罚服务，在认识上已将权力的约束抛之脑后，直言不讳的认为可以天然的依据其他非税收法律和法规，已听不进约束权力的任何声音。尤其对不可直接引用处罚法而惊讶!
行政处罚法第四条规定“公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，应当给予行政处罚的，依照本法由法律、法规、规章规定，并由行政机关依照本法规定的程序实施”。该条款明确处罚法为设定法而不是执行法，行政机关的法律法规和规章中的处罚设定，必须依照处罚法进行设定，行政机关应按各自的法律法规和规章执行，在程序上必须按处罚法的规定实施。可以理解为，行政机关不可以直接依据处罚法执行，而是按各自的法律法规和规章执行，各行政机关已制定程序的，该程序应符合处罚法的规定，按各自法律法规和规章实施，没有制定程序的，必须依据处罚法的程序实施。该程序已在第五章中有明确的规定。
处罚法有的各行政机关法律法规没有的，应理解为无权引用，不可越过本行政机关的法律法规而直接引用处罚法，但受权的除外。如征管法第50条授权税务部门可以依据合同法第73和74条，并没有授权税务机关可以全部引用合同法，仅此2条。
《征管法》第86条立法机构并不把“连续或者继续”的裁量权斌予税务机关，因此税务机关不得引用《征管法》没有的“连续和继续”的裁量权，按《处罚法》36条引用是超越税法赋于的执法权，将原5年的处罚权无限扩大，是滥用处罚权。
《中华人民共和国行政强制法》第十条规定“行政强制措施由法律设定。法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施”。税收法律和法规都没有设定加处罚款的强制措施，而在国家税务总局规范性文件《关于修订部分税务执法文书的公告》(国家税务总局公告2021年第23号)《税务行政处罚决定书》范本中，却设定了“可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第(一)项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款”的规定，应属违法设定，应急刻中止予以清理。
给您推荐相同类型的内容：
纳税人在购销业务中定金的财税处理
定金，是指当事人约定的，为保证债权的实现，由一方在履行前预先向对方给付的一定数量的货币或者其他代替物。定金是担保的一种。 《中华人民共和国民法典》第五百八十七条规定，债务人履行债务的，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行债务或者
新《公司法》公司利润分配制度的革新与展望
文|李皓、李逸梦、晋柠、陈樱娥、吴思丝、杨奕钒、何健民 引言：作为公司资本性交易的最重要一环，利润分配制度直接与股东投资回报和债权人利益保护相关。本次公司法修订在维持现有制度框架的基础上，调整和增设部分规则，其中，尤以取消资本公积补亏禁令
企业重组分步交易如何准确进行税务处理？要看交易形式，更要看交易实质
宝钢股份收购山钢日照部分股权，中国电科与华录集团实施重组，地方国资重组新动作不断……近年来，我国并购重组市场逐渐回暖，一系列典型案例不断涌现。其中，部分企业采用连续12个月内分步交易的方式进行重组
认缴资本到位后企业不用变更工商登记和税务登记
1月12日，《中国税务报·纳税服务专刊》的政策解读版刊发了《认缴不出资，会影响企业部分费用税前扣除》一文，详细介绍了新修订的公司法(以下简称新公司法)实施后，企业股东认缴不出资对税前扣除的影响。那么，如果企业的股东在5
“个人所得税经营所得汇算清缴”在线访谈实录
为帮助纳税人及时准确地完成个人所得税经营所得年度汇缴工作，准确掌握经营所得汇算清缴相关政策，应享尽享经营所得相关税收优惠。青岛市税务局将于1月30日下午14：30至15：30通过互联网站(qingdao.chinatax.gov.cn)-互
新《公司法》的变化理解：公司注册资本
2023 年12月29日，全国人大常委会审议通过了修订后的新《公司法》，删除了2018 年《公司法》中 16 个条文，新增和修改了228个条文，其中实质性修改 112 个条文本次修订。修订规模历年来最大，正式实施并配套制度完善后将对我国目前
公司减资制度的守旧与革新（上篇）
文|李皓、陈樱娥、晋柠、李逸梦、吴思丝、杨奕钒、何健民 引言：减资是指公司在存续过程中，因为资本过剩或是存在亏损等原因，按照法定程序减少注册资本的行为。[1]虽然公司注册资本并不完全决定公司偿债能力，但在公司减资时，注册资本的减少往往伴随
新《公司法》中比“5年内出资”更需要关注的条款
新《公司法》规定自公司成立之日起5年内缴足注册资本金让不少企业陷入了焦虑，是不要马上补缴?要不要减资?其实没有必要过于焦虑，新公司法留出了5年的认缴期限，对于老公司也有过渡期，所以企业有足够的时间来考虑如何缴纳注册资本金。 所以，今天想说
《发票管理办法实施细则》修改的主要内容
2023年7月20日，国务院公布了新修改的《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》)。为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)有关要求，确保《办法》顺利实施，近日，税务总局对照《办法》修改内
纳税人“单位”、“企业”、“公司制企业”、“非公司企业”、“公司”辨析
多个税种的纳税人包括“单位”和“个人”。 1、部分暂行条例及细则以及之前的税收文件中“单位”包括国有企业、集体企业、私![出口退税专题辅导[第二期]](/aiimages/%E5%87%BA%E5%8F%A3%E9%80%80%E7%A8%8E%E4%B8%93%E9%A2%98%E8%BE%85%E5%AF%BC%5B%E7%AC%AC%E4%BA%8C%E6%9C%9F%5D.png)
出口退税专题辅导[第二期]
为帮助企业学习掌握出口退税政策要求，进一步便利广大经营主体尤其是中小微企业开展出口业务，商务部、国家税务总局在2023年9月发布“出口退税专题辅导(第一期)”的基础上，结合企业反馈建议，于近期制作了第
新公司法“六类连带责任”：股东、实控人、董监高等
第一类：股东、发起人的连带责任 1.股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任逃避债务严重损害债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任 新《公司法》第23条第1款规定，公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人
什么样的劳务报酬所得应当按照累计预扣法预扣预缴个人所得税
《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第19号)第一条规定，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义![《公司法》[2024版]的减资规则](/aiimages/%E3%80%8A%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6%B3%95%E3%80%8B%5B2024%E7%89%88%5D%E7%9A%84%E5%87%8F%E8%B5%84%E8%A7%84%E5%88%99.png)
《公司法》[2024版]的减资规则
新《公司法》将于2024年7月1日起施行，《公司法》第47条规定了股东认缴出资要在自公司成立之日起五年内缴足。有不少公司的股东因担忧实缴的事宜，选择了减少公司注册资本(以下简称：减资)方式;但盲目减资或减资不合法，会产生新的法律风险，还需谨
获得股权激励：根据不同形式计算个税
上交所数据显示，目前已有超过六成科创板公司在上市后实施股权激励，其中超九成的方案选择科创板创设的第二类限制性股票。实施股权激励的公司，近3年业绩同比增速高于板块整体，带动研发成果接连涌现，股权激励效果逐步彰显。从笔者在工作实践中的感受看，股
公司发起人认缴出资未到位，相互之间承担连带责任吗？
2004年修订的《公司法》即全面规定了有限公司和股份有限公司发起人股东就出资承担连带责任，但该规定多年来在公司司法实践中适用较少，未能引起充分重视，且实务中还有不少争议。直到《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题
商家促销中商品奖励积分的税务处理
跨年迎新购物季，各大商场促销优惠精彩来袭，纷纷推出打折、买赠、送小礼品等花式促销活动，这么多不同种类的促销方式，在税务处理上有什么区别呢?让小编带您了解一下吧。 1.商业折扣(折扣销售) 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给
善于总结也是解决问题的一把“金钥匙”
【新闻回放】据《中国税务报》报道，日前，北京市注册税务师协会组织召开第十四届企业所得税业务研讨会，来自30余家税务师事务所的专业人士，对企业所得税汇算清缴中的21个疑难案例展开了剖析与研讨，寻求复杂涉税问题的解决方案。 岁末年初，不少涉税
基于对赌协议取得的业绩补偿是否缴税？
上市公司在资产收购中，往往需要转让方对标的资产作出业绩承诺，俗称对赌协议。当标的资产没有完成承诺的业绩时，业绩承诺方需要按约定向上市公司进行补偿，进而涉及缴税问题。 证监会发布的《上市公司2022年年度财务报告会计监管报告》显示，部分上市
文化事业建设费那些事
近期中国税务杂志社发表了一篇文章《@小规模纳税人：免征文化事业建设费政策请收好》，这篇文章没有讲清楚适用范围，怕耽误了纳税人。觉得有必要从政策沿革、不同征税对象各个方面 来谈谈文化事业建设费那些事。 一、首先，从文化事业建设费的征税对象看
新修订的《公司法》中关于“滥用”一词的司法解释
在文章《新修订的公司法：股东不再仅以出资额为限承担责任》(更准确的表述应该是：股东不再仅以欠债公司的出资额为限承担责任)【文章附后】中，提到现行的和新修订的《公司法》都有这样的规定：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重
营业账簿印花税按年申报政策要点和申报流程
1月15日结束！2023年度营业账簿印花税按年申报别忘啦！厦门税务 2024-01-11 营业账簿印花税按年申报将于1月15日结束!小编梳理了政策要点和申报流程，一起来看看吧!【政策要点】 PART1营业账簿印花税计税依据如何确定
关于“2.2亿巨奖”，彩票奖金要缴纳个税吗？
偶然所得，指个人得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。包括无偿受赠房屋、受赠送的礼品、彩票中奖等。偶然所得按照取得偶然收入的全额，适用20%的税率，由支付人代扣代缴个人所得税。那么，如果一次中奖金额较大，但平均分配到每一注上中奖金额又没达
“营业外收入”科目中常见的涉税风险
“营业外收入”科目，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的除外)
转不走的责任：股权转让后出资责任规则解析
文|李皓、吴思丝、晋柠、陈樱娥、李逸梦、杨奕钒、何健民 引言：在资本认缴制之下，股权转让时被转让的股权极有可能会处于出资未实缴的状态，此时被转让股权由谁负责出资，旧法对此未予明确。新《公司法》在吸纳《公司法解释三》规则的基础上，区分出资义
税务律师解读新《发票管理办法实施细则》
编者按：2023年7月20日，国务院公布了新修改的《发票管理办法》，《发票管理办法实施细则》作为配套规章亟待修订。2024年1月15日，国家税务总局公布了《关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》(国家税务总局令第56号)，为
如何判断对外支付是否需要代扣代缴企业所得税？
问：我公司是境内企业，近期向境外单位支付了一笔服务费，需要代扣代缴境外企业的所得税吗? 答：如果这家境外单位在中国境内设立了机构、场所，需要他们自行申报;如果是没有在中国境内未设立机构、场所的，需要你公司代扣代缴企业所得税。具体如何判断?
新《公司法》下，企业认缴不出资，会影响部分费用税前扣除
前段时间，十四届全国人大常委会第七次会议表决通过新修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称新公司法)，自2024年7月1日起施行。新公司法在注册资本缴足期限、非货币性资产出资、股东权责、利润分配、资本公积补亏等方面进行了修订。尤其值得关注的
科创板上市公司需关注的风险点
前言 最近几年，国家为了鼓励创造性技术的产生，出台了很多支持研发创新的政策，税收方面也在逐步放宽，但是企业在放手运用相关政策的同时，也莫要忘记风险自担! 那么想要充分享受优惠政策的企业，特别是想要上市的企业需要关注哪些风险点呢? 从上
对照行政复议法新变化 做好税务行政复议工作
在贯彻实施新修订行政复议法的过程中，税务机关要准确理解把握修订精神和内容，尤其是与税务行政复议工作相关的条款，积极应对，充分发挥税务行政复议化解税务行政争议的主渠道作用。 新修订的行政复议法已于2024年1月1日开始施行。这部新修订法律在