营业账簿印花税按年申报政策要点和申报流程

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1月15日结束！2023年度营业账簿印花税按年申报别忘啦！

厦门税务 2024-01-11

　　营业账簿印花税按年申报将于1月15日结束!小编梳理了政策要点和申报流程，一起来看看吧!

【政策要点】

　　PART/1营业账簿印花税计税依据如何确定?

　　应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。

　　已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

　　【政策依据】：《中华人民共和国印花税法》第五条第三款、第十一条

　　PART/2营业账簿印花税税率是多少?

　　营业账簿印花税税率为实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五。

　　【政策依据】：印花税法《印花税税目税率表》

　　PART/3营业账簿印花税年度申报纳税期限是什么时候?

　　应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，一经选择，在一个纳税年度内不得变更。实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

　　有营业账簿印花税按年申报税种认定的，年度申报时没有税款也必须进行零申报，否则会产生逾期未申报记录哦!

　　【政策依据】：《国家税务总局厦门市税务局关于印花税纳税期限的通告》(国家税务总局厦门市税务局通告2022年第2号)第一条、第二条和《中华人民共和国印花税法》第十六条

　　PART/4营业账簿印花税有什么税收优惠?

　　(1)自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税(不含证券交易印花税)

　　【政策依据】：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)

　　(2)2027年12月31日前，对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的买卖合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

　　【政策依据】：《财政部 税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第48号)

　　(3)2027年12月31日前，对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：

　　1)新设立的营业账簿;

　　2)在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据;

　　3)在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同;

　　4)以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同;

　　对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。

　　【政策依据】：《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策的通知》(财税〔2023〕44号)

【申报流程】

　　步骤1登录国家税务总局厦门市电子税务局，选择【我要办税】-【税费申报及缴纳】。

　　步骤2选择【财产和行为税合并纳税申报】模块，点击【财产和行为税税源信息报告】。

　　步骤3点击印花税税种【税源采集】。

　　步骤4在印花税税源采集界面，点击【新增税源】按钮。

　　步骤5税目选择【营业账簿】，填写应税凭证书立日期、计税金额等税源信息(带*的为必填项目)，完成后点击【保存】。

　　步骤6在印花税税源采集界面中看到这笔新增的税源，若无需采集其他财产和行为税税种，可直接勾选该笔税源，点击【跳转申报】。

　　步骤7纳税期限选择【按年申报】，税款所属期起止选择【2023-01-01】至【2023-12-31】，勾选【印花税】，点击【下一步】。

　　步骤8核对报表列表两张表格数据，确认无误后，点击【申报】，申报完成后，即可在【税费缴纳】选择缴款方式并完成税款缴纳。

　　温馨提示

　　《印花税法》施行后，纳税人(含境外单位或个人)可按期或按次申报印花税，无按期申报税种认定的纳税人可以按次申报。

　　(一)应税合同、产权转移书据、应税营业账簿均可按次申报缴纳印花税。

　　(二)纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

　　(三)现按次申报的纳税人可向主管税务机关申请调整为按期申报。

　　来源：厦门税务　　供稿：湖里区税务局