券商融资融券、小额贷款公司与借款人的借款合同不应按“借款合同”缴纳印花税

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　　印花税暂行条例：借款合同是银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。

　　印花税法：借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同。

　　对比《印花税暂行条例》和《印花税法》的“借款合同”，即使经历了中国金融波澜壮阔的变化，审批设立和监管部门由中国人民银行、银监会、银保监会的变化，由《经营金融业务许可证》、《金融机构法人许可证 金融机构营业许可证》、《金融许可证》到《银行保险机构许可证 金融许可证》的变化，应该说“借款合同”的内涵并没有因此发生实质性的变化。

　　证券业、银行业、信托业、保险业实行分业经营、分业管理，证券公司与银行、信托、保险业务机构分别设立。国家另有规定的除外。

　　国务院银行业监督管理机构负责对全国银行业金融机构及其业务活动监督管理的工作。

　　国务院银行业监督管理机构依法对信托登记及相关活动实施监督管理。

　　国务院证券监督管理机构依法对全国证券市场实行集中统一监督管理。

　　国务院保险监督管理机构依法对保险业实施监督管理。

　　银监会和保监会合并，虽然银保监会主要职责之一为依法依规对银行业和保险业机构及其业务范围实行准入管理，但不能因此推导出印花税法后，印花税借款合同自动扩充到了银保监会批准的所有金融机构比如保险公司与借款人的借款合同。

　　有认为如果未来是银保证监会的话，证券机构与借款人的借款合同也应缴纳印花税，我们认为这个看法也是不对的。

　　《印花税暂行条例》和《印花税法》的“借款合同”明确银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人的借款合同。印花税的相关规定一直是和银行业监管规定一致的。

　　金融许可证适用于政策性银行、大型银行、股份制银行、城市商业银行、民营银行、外资银行、农村中小银行机构等银行机构及其分支机构，以及金融资产管理公司、信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、消费金融公司、银行理财公司、金融资产投资公司等非银行金融机构及其分支机构。

　　银保监会官网定期公布最新的中国银行保险监督管理委员会银行业金融机构法人名单，同时也提供金融许可证的查询，网址是https://xkz.cbirc.gov.cn/jr/

　　《经营证券期货业务许可证》适用于证券、基金、期货业务。

　　保险许可证适用于保险集团(控股)公司、保险公司、保险资产管理公司等保险机构及其分支机构。

　　保险中介许可证适用于保险代理集团(控股)公司、保险经纪集团(控股)公司、保险专业代理公司、保险经纪公司、保险兼业代理机构等保险中介机构。

　　保险公司、券商与借款人的借款合同一直都不应按“借款合同”缴纳印花税，包括券商的融资融券业务。

　　《最高人民法院关于新民间借贷司法解释适用范围问题的批复》（法释〔2020〕27号）：经征求金融监管部门意见，由地方金融监管部门监管的小额贷款公司、融资担保公司、区域性股权市场、典当行、融资租赁公司、商业保理公司、地方资产管理公司等七类地方金融组织，属于经金融监管部门批准设立的金融机构，其因从事相关金融业务引发的纠纷，不适用新民间借贷司法解释。

　　此类公司与借款人的借款合同同样不应按“借款合同”缴纳印花税，或许这正是融资租赁合同从借款合同中拿出单独设立“融资租赁合同”税目的原因。因此小额贷款公司与借款人的借款合同不需要按借款合同缴纳印花税。

　　整理编辑：云南百滇税务师事务所有限公司 万伟华