财政部会计司发布2023年第一批政府会计准则制度应用案例
2023年7月26日,财政部会计司发布2023年第一批政府会计准则制度应用案例(4个),内容涉及预算管理一体化(1个)和专用基金(3个)的会计处理。
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财政部会计司
2023年7月26日
预算管理一体化应用案例
预算管理一体化应用案例——关于资金支付的会计处理
专用基金应用案例
专用基金应用案例——关于职工福利基金的会计处理
专用基金应用案例——关于医疗风险基金的会计处理
专用基金应用案例——关于科技成果转化基金的会计处理
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自然人转增股本的计税成本不包括已交纳的个人所得税
国家税务总局关于《股权转让所得个人所得税管理办法》(2014年第67号)第15条第4款规定:被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。其中的&增值税纳税义务和课税期间
本来按照量能课税原则,纳税义务时间应该与纳税人的税收负担能力挂钩。一般而言,仅在纳税人收款后才具有税收负担能力。但何时能够收款,主要取决于纳税人的商业安排,国家无力干预。如果以收款作为纳税义务发生的时点,势必影响国库收入及时入库。 为了督最新涉嫌构成逃税罪案件移送标准汇集及学习笔记
一、首次逃税的纳税人 根据《最高人民检察院 公安部关于印发<最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)>的通知》第五十二条的规定: 〔逃税案(刑法第二百零一条)〕逃避缴纳税款,涉嫌下列情形之一的哪些财产不能办理纳税担保?
编者按:担保制度是民商事法律关系中常见的信用增强手段,对于企业的融资及发展具有重要意义。而在税收行政领域,纳税担保制度也具有不容忽视的重要作用,对于保障国家税款征收、促进纳税人有效行使救济权利等方面具有积极意义。本文拟从纳税担保的适用情形出商品热销,涉税事项咋处理
又到“618”年中大促,购物旺季再次到来。每年的“618”年中大促,并不是指6月18日这一天的促销活动。从近些年的情况看,“618&企业间的利息收入、支出、无偿借款等如何涉税处理?
企业在日常经营中常会遇到资金不足、回款不及时等情况下,存在通过企业间相互借款进行周转的情形,那么企业间借款所发生的利息收入、支出、无偿借款等该如何进行处理呢? 一、企业间借款产生的利息能否进项抵扣 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣票据清偿之再追索权初探
票据是指出票人依票据法签发,由本人或委托他人在见票时或票载日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的一种有价证券。在票据纠纷中,持票人被拒绝付款时,可以向其所有前手行使追索权,被追索人在偿付相应债务款项后可以成为票据权利人,转而向其前手行工资税前扣除与依法扣缴个税的探讨
国税函[2009]3号第一条规定,“税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:……(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务&he合伙企业、有限公司、自然人股东投资所得涉税分析
以前,许多企业主选择合伙企业作为拟上市公司的持股平台,随着《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(财政部 税务总局公告2021年第41号)的出台,合伙企业作为持股平台的税负比之自然人股东、有限公司股东要高,具体情林木是动产还是不动产?
实务中,林权,尤其是林木所有权的流转,涉及林木属于动产还是不动产的问题,一直是一些林木企业关注的焦点和讨论的热点。而判断这些林木属于动产还是不动产,又是纳税人合规税务处理的关键——如果林木属于动产,应房地产项目开发的主要税会处理流程解析
【案例】2020年5月20日,A房地产公司通过“招拍挂”的方式取得某市城东一块占地30亩的土地,土地价款为10400万元,用于开发普通住宅。该项目总建筑面积为7万平方米,预计开工时间为2020年7月1二手房东需注意,不动产租入与租出税率如何确定?
在实务中,会有二手房东,租入不动产后再租出不动产,也有酒店餐饮等需要租入不动产经营。在这些业务中,租入方经常会咨询,租入不动产与租出不动产税率是否可以一致?我们本篇财税文章将从租入和租出两个方面进行财税分析。 一、租入不动产税率 不考虑研发费用加计扣除政策沿革
编者按: 创新是引领发展的第一动力。党的二十大报告指出,坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位,强化企业科技创新主体地位。近年来,研发费用加计扣除政策持续优化完善,呈现出年年加力、步步扩围、层层递进的特点,对支持企业投入研发、鼓励科技创延期支付货款的利息如何财税处理?
纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产等因购买方未按期支付而收取的延期付款利息,属于增值税价外费用,应当按照主税种及税目的适用税率计算缴纳增值税。发票开具方面,应遵循增值税政策的规定,延期付款利息属于价外费用范畴,属于增值税销售额的组成部分劳务派遣公司的税会处理及案例解析
劳务派遣,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作。劳务派遣公司与劳务派遣员工之间是雇佣关系;用工单位与员工之间是用工关系;劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。 一、税目这个以房抵债业务,应如何进行涉税处理?
【案例】2023年3月份,某税务机关在对A房地产开发有限公司土增税清算申报情况进行审核时,在其账务处理上发现以下业务,应如何进行涉税处理? 附件:抵债协议 抵债协议 甲方:A房地产开发有限公司 乙方:宏大建筑有限公司 鉴于甲方欠乙农产品增值税进项税额核定扣除实务探讨
农产品增值税进项税额核定扣除实务探讨一 农产品核定扣除中,生产过程的下脚料、附产品直接出售的,能否按购进农产品直接销售的计算进项税额扣除?(以下仅就投入产出法予以探讨) 一、销售下脚料 财税[2012]38号附件1第四条第(二)款规定偷税行为认定的学习笔记
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定: 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。 纳税高新技术企业来源于境外的投资收益能否享受15%的企业所得税优惠
近日,有“财税星空”群友提问,一家高新技术企业取得了来源于境外的投资收益(包括股息所得和股权转让所得),加入这部分所得,该高新技术企业是并入境内所得整体计算研发费占比,也是符合高新技术企业认定各项指标公寓式住宅可否享受普通住宅的土地增值税政策
黑龙江省B县A房地产开发公司2005年开发了鑫森花园项目,占地10万平米,建筑面积20万平米。该项目产品类型较多,除了传统的10栋均价5000元平米的中式住宅外,还建设了5栋具有俄罗斯风格的欧式6层洋房式住宅,面积在90-160平米不等,合规缴纳印花税:选对适用税目是基本前提
目前,印花税法实施已经满一周年。笔者发现,在过去一年里,部分纳税人在实务操作中容易出现误区。特别是在分期投入注册资本、个人书立的动产买卖合同、签署专利实施许可合同时,由于对税收政策理解不到位,可能出现错误选择税目的情况。 分期投入注册资本外购设备用于出租如何账务处理?
我司是设备代理商,从厂家(甲)那买入一批设备,转租给我们客户(乙方)。 我们跟乙方签订的合同,租用三年。租赁期间设备所有权归出租方(我司)所有,承租方(乙)有产品使用权和转租权。租金分4次收。同时使用期间承租方(乙)有优先购买权。 这样财政部会计司发布预期信用损失法应用案例和金融相关会计准则实施问答
实施问答 金融工具准则实施问答 问:甲公司持有某结构化主体的份额(甲公司对该结构化主体不具有控制、共同控制或重大影响),该结构化主体的基础资产为一组符合“合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付&a取得异常凭证、虚开发票等不合规发票如何涉税处理
企业取得异常凭证、虚开发票等不合规发票如何处理?笔者认为应当从业务的真实性上进行判断,分别处理。业务不是真实的 接受异常凭证、虚开的增值税专用发票,没有真实业务、未实际发生交易行为。 一、增值税处理 根据《国家税务总局关于异常增值税扣新收入准则实施对房地产企业有什么影响?
《企业会计准则第14号--收入》规定,销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认: 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制; 3、收关于质保金增值税的税务处理
质保金的定义 质量保证金,是建设单位与施工方在建安工程合同中约定的,从总工程款中预留一笔的用以维修建筑工程在保修期内出现的质量缺陷的资金,以下统一称为“质保金”。 质保金具有质量保证的性质,在保修创新型金融工具永续债财税处理学习笔记
提起混合证券,不由得让人想起优先股、可转换债券、可交换债券、永续债,尤其是永续债。从2013年在债券领域国内第一单带有“永续债”性质的“13 武汉地铁可续期债”研发费用加计扣除政策执行指引[2.0版]
研发费用加计扣除政策执行指引(2.0 版)国家税务总局所得税司 科技部政策法规与创新体系建设司 2023年7月 修订说明 2018 年,税务总局所得税司在科技部政策法规与创新体系建设司的大力支持下,首次发布《研发费用加计扣除政策执行指现金与现金流:前者时点概念,后者时期概念
简单地说,现金是对企业实际拥有的货币资产的一种描述,现金流则代表了企业的资金流量和现金盈余。 企业日常经营与投融资活动,离不开现金和现金流。 现金是一种时点概念,指企业或个人现实中拥有的实际货币,例如银行账户中的现金、信用卡上的可用信用青岛税务稽查部门行使代位权追缴失联户欠税
“青岛一家欠税企业怠于行使到期债权,对国家税收造成损害,税务部门通过依法行使税收代位权向抽逃出资的股东追缴企业欠税及滞纳金3000余万元。” 当欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权,对国家税收造成损害时,