明股实债的差额补足支出,可以税前扣除吗?明股实债因可以优化融资方财务报表、避免占用授信额度,在资本密集型行业,尤其是房地产行业中备受青睐,然而由于其模糊了“债权”与“股权”的严格界限,给税务处理带来了2023-11-08股票投资150
证券行业常见涉税风险点分析一、经纪业务常见涉税风险点 (一)证券经纪业务手续费及佣金风险点 1.变相降低佣金从而隐瞒营业收入 证券公司向经纪业务客户收取佣金收入后,将一定比例的佣金作为回扣返还给客户或者返还给介绍客户的经纪人,而回扣金额直接冲减营业收入。 22023-11-08股票投资150
发行一般公司债券支付的承销费如何税前扣除?发行一般公司债券支付的承销费如何税前扣除? 企业为筹集资金而发行公司债券,发行过程中向券商支付承销费,我们以分期付息,到期一次还本的普通债券为例,甲企业发行3年期债券面值为8000万元,票面利率4.5%,支付证券公司承销费245万元并取得2023-08-03股票投资150
集团内部资金拆借的税务问题集团财务公司借款是否纳税 企业集团财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的,为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。 一、增值税方面,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的2023-08-03股票投资180
常见的十大报表列报错误汇总01、引 言 我们在“这些列报错误,审计老司机也会犯”系列中,列举了常见的列报错误。这个系列也是大家最喜欢的文章之一。这不,年报马上又要来了。而知识这东西,不用就容易生疏,并逐渐被遗忘。因此,小编又2023-08-03股票投资200
利息支出税前扣除政策梳理日常生产经营过程中,资金借贷发生的利息支出在企业所得税汇算清缴过程中应如何处理?今天,申税小微和大家一起关注↓↓↓ 01、基本规定 利息支出一般分为资本化和费用化部分。企业为购置、建2023-08-03股票投资170
借款利息支出无法取得发票,如何税前扣除?编者按 税前扣除凭证,指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证,是企业所得税汇算清缴工作中非常关键的一环。支出项目不同,税前扣除凭证的管理要点也不一样。本期对不同支出项目的税前2023-08-03股票投资210
“内保外贷”担保履约之涉税争议辨析01、“内保外贷”的海外发债模式 “内保外贷”是中国境内企业或“走出去”企业面临生产经营、投资方面资金需求时,寻求海外2023-08-03股票投资260
票据清偿之再追索权初探票据是指出票人依票据法签发,由本人或委托他人在见票时或票载日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的一种有价证券。在票据纠纷中,持票人被拒绝付款时,可以向其所有前手行使追索权,被追索人在偿付相应债务款项后可以成为票据权利人,转而向其前手行2023-08-03股票投资270
延期支付货款的利息如何财税处理?纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产等因购买方未按期支付而收取的延期付款利息,属于增值税价外费用,应当按照主税种及税目的适用税率计算缴纳增值税。发票开具方面,应遵循增值税政策的规定,延期付款利息属于价外费用范畴,属于增值税销售额的组成部分2023-08-03股票投资170
企业间的利息收入、支出、无偿借款等如何涉税处理?企业在日常经营中常会遇到资金不足、回款不及时等情况下,存在通过企业间相互借款进行周转的情形,那么企业间借款所发生的利息收入、支出、无偿借款等该如何进行处理呢? 一、企业间借款产生的利息能否进项抵扣 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣2023-08-03股票投资170
债券发行企业利息支出如何企业所得税税前扣除———实际利率VS票面利率近日,国家税务总局下发了《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号),其中有一个重要的内容就是明确了可转债的投资方和发行方的企业所得税处理问题。可转债作为一种特殊的金融工具,兼具债性和股性,2023-08-03股票投资200
可转债企业所得税扣除问题本质上和股权激励是一模一样的在我们和大家谈《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)关于可转债企业所得税处理规定前,我们为什么先写了《债券发行企业利息支出如何企业所得税税前扣除—实际利率VS票面利2023-08-03股票投资210
跨境混合性投资业务企业所得税的处理问题税务总局2021年17号公告第三条的规定,简化一下就是: 跨境混合性投资业务,纵然满足债权性投资的五个条件,但如果符合本文件规定的两个条件,其支付的利息不能扣除。 严格按这个文件,并结合2013年41号文来理解,它规定的是哪种情况不能按2023-08-03股票投资220
可转债企业所得税征管口径在债的层面做到了防止混合错配我们在《可转债企业所得税扣除问题本质上和股权激励是一模一样的》探究了可转债背后嵌入期权属性的税务影响后,最后回过头来看一下国家税务总局公告2021年第17号针对可转债企业所得税处理的征管口径。从17号公告规定来看,我们目前对于可转债的企业所2023-08-03股票投资200
境外投资者混合性投资的所得税处理企业对外投资可分为债权性投资和权益性投资。所谓混合性投资是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。企业取得混合性投资取得的收益属于利息收入还是股息收入?总局公告2013年第41号明确:同时符合五项条件的混合性投资业务,按下列规定进行企业所得税处2023-08-03股票投资120
房地产企业“统借统还”业务涉税处理近年来,由于房地产行业融资收紧,为解决房地产项目公司融资难题,房地产集团母公司或者其核心企业通常统一向金融机构贷款,然后转拨给下属房地产项目公司并根据资金占用情况收取利息费用,也就是通常所说的“统借统还&rdqu2023-08-03股票投资210
跨年度贷款利息支出何时税前扣除实务中,企业经常因融资发生利息支出。一般来讲,利息支出属于企业实际发生的与取得收入有关的合理支出,应允许在企业所得税税前扣除。但是,对于跨年度贷款的利息支出,究竟应该在权责发生年度,还是在实际支付年度扣除,许多纳税人搞不清楚。 案例 甲2023-08-03股票投资180
房企以销代融融资模式下的税会处理房企以销代融融资模式下的税会处理 房开企业融资困难、融资成本高,在三条红线的政策下,面临巨大的融资压力,迫使中小型企业融资方式多样化发展,以销代融模式应运而生。 一、什么是以销代融? 模式一:开发商为了快速回笼资金,将现有楼盘实现快速2023-08-03股票投资180
跨境混合性投资业务中满足要求,被投资企业利息支出方可税前扣除境内M公司接受了境外N公司兼具权益性和债权性的混合性投资,按约定需要定期向境外N公司支付利息。此前,境内M公司能否在企业所得税税前扣除该部分利息支出,实务中一直存在不同观点。最近,随着17号公告的发布,这个问题有了明确的答案:境外投资者在境2023-08-03股票投资190