一、了解土地承包经营权、土地经营权
《中华人民共和国农村土地承包法》规定，国家实行农村土地承包经营制度。农村土地，是指农民集体所有和国家所有依法由农民集体使用的耕地、林地、草地，以及其他依法用于农业的土地。
(1)农村土地承包采取农村集体经济组织内部的家庭承包方式，家庭承包的承包方是本集体经济组织的农户。承包方承包土地后，享有土地承包经营权，登记机构应当向承包方颁发土地承包经营权证或者林权证等证书。
承包方可以自己经营，也可以保留土地承包权，采取出租(转包)、入股或者其他方式向他人流转其承包地的土地经营权，由他人经营。承包方流转土地经营权的，其与发包方的承包关系不变。受让方可以再流转土地经营权。
(2)不宜采取家庭承包方式的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等农村土地，可以采取招标、拍卖、公开协商等方式承包，本集体经济组织成员有权优先承包，发包方可以发包给本集体经济组织以外的单位或者个人承包，承包方取得土地经营权。通过招标、拍卖、公开协商等方式承包农村土地，经依法登记取得权属证书的，可以依法采取出租、入股、抵押或者其他方式流转土地经营权。
二、了解林权类不动产登记
《自然资源部办公厅国家林业和草原局办公室关于进一步规范林权类不动产登记做好林权登记与林业管理衔接的通知》（自然资办发〔2020〕31号）
(五)国家所有的林地和林地上的森林、林木。
国家所有的林地和林地上的森林、林木，按照有批准权的人民政府或者主管部门的批准文件，依法确定给林业经营者使用的，权利类型登记为林地使用权/森林、林木使用权。
(六)集体所有或国家所有依法由农民集体使用的林地和林地上的林木。
1.以家庭承包方式承包农民集体所有或国家所有依法由农民集体使用的林地从事林业生产的,依据承包合同，权利类型登记为林地承包经营权/林木所有权。
2.在自留山等种植林木的，依据相关协议或材料，权利类型登记为林地使用权/林木所有权。
3.未实行承包经营的集体林地以及林地上的林木，由农村集体成立的经济组织统一经营的，依据相关协议或材料，权利类型登记为林地经营权/林木所有权。
4.采取招标、拍卖、公开协商等家庭承包以外的方式承包荒山荒地荒滩荒沟等农村土地营造林木的，除合同另有约定外，权利类型登记为林地经营权/林木所有权。
5.农村集体经济组织统一经营的林地、家庭承包和以其他方式承包的林地，依法流转和再流转林地经营权期限5年以上(含5年)的，依据合同约定，权利类型登记为林地经营权/林木所有权或者林地经营权/林木使用权。
三、林权等土地承包经营权、土地经营权增值税
增值税上，土地承包经营权、土地经营权应属于无形资产(其他自然资源使用权)。
《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）、《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）
自2016年5月1日起，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第三十五条：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第2号)第一条：纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字[1995]52号）
第十五条下列项目免征增值税：(一)农业生产者销售的自产农产品;
四、林权等土地承包经营权、土地经营权印花税
《印花税暂行条例》、《印花税暂行条例施行细则》及印花税其他相关文件规定：产权转移书据是包括经政府管理机关登记注册的不动产的所有权转移所立的书据，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。
《印花税法》自2022年7月1日起施行
产权转移书据土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)
五、林权等土地承包经营权、土地经营权契税
《契税暂行条例》
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
《契税法》自2021年9月1日起施行
前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。
《财政部 国家税务总局关于本溪金岛生态农业发展有限公司承受农村集体土地使用权征收契税的批复》（财税字〔2000〕026号）
辽宁省地方税务局：你省本溪金岛生态农业发展有限公司有偿受让桓仁县横道河子村林地及耕地使用权50年，用于生态农业的综合开发，不属于农村集体土地承包经营权的转移，应按土地使用权转让征收契税。
《契税法》相比《契税暂行条例》，明确了土地经营权转移也不征契税。
六、林权等土地承包经营权、土地经营权土地增值税
《土地增值税法》(征求意见稿)：土地承包经营权流转，不征收土地增值税。
来源：云南百滇税务师事务所
问题：无偿取得的林权证如何记账?
解答：
林权属于一项无形资产。根据我国法律规定，森林应该是属于国有。企业无偿取得林权证，应该是一项政府补助。
依照《企业会计准则第6号——无形资产》第十五条规定，政府补助取得的无形资产的成本，应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》确定。
《企业会计准则第16号——政府补助(2017)》第七条规定：“政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。
政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。”
综上所述，企业应该先考虑是否能够取得公允价值，如果公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量(通常为1元)。
借：无形资产 1元
贷：递延收益 1元
来源：税屋 作者：彭怀文 作者：2022.06.23
问题：涉农企业承包村集体和承包村民的林地及林木，需要他们给公司开发票吗?
解答：
涉农企业承包林地及林木，主要是承包了土地使用权及其附着物。
《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)、《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)规定：自2016年5月1日起，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第三十五条：将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第2号)第一条：纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
因此，承包林地虽然免征增值税，但也正好说明属于增值税的应税范围。
依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定，对于企业境内支出的，属于增值税应税范围，对方属于依法不需要办理税务登记的单位或个人交易满足“小额零星”标准，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
村集体(村委会)属于依法不需要办理税务登记的单位，因此支付给村集体的承包款可以不需要发票作为税前扣除凭证，而以村集体开具的收款凭证及企业自己的内部凭证作为税前扣除凭证;对于村民个人的，如果金额小于500元也可以不要发票，如果金额大于500元就应到税务局申请代开发票。
来源：税屋 作者：彭怀文 2022.08.02
给您推荐相同类型的内容：
保证人承担保证责任需要“视同销售”吗？
案情描述： 2018年A公司在某市运营一基建项目，B公司为该项目的建筑商，由于资金困难，B公司向银行贷款用于项目的前期投入，为保证项目的顺序推进，A公司作为此次贷款的担保人。2019年底，由于资金链断裂，B公司无法足额偿还银行贷款，A公司
自然灾害造成的存货损失如何进行税务处理？
台风来袭，发生存货损失如何进行税务处理？ 2021年第六号台风“烟花”越来越近了。7月23日至25日，上海或将出现大暴雨。暴雨、洪水等都有可能造成存货损失。今天申税小微就为大家讲讲发生存货损失时税务
非居民企业有限合伙人境内所得纳税义务探析
一、问题的提出 近年来，随着《中华人民共和国外商投资法》的颁布和外资负面清单机制的推进，各地合格境外有限合伙人制度(QFLP)试点改革也在加速落地，有限合伙企业作为外商投资股权投资类企业的重要形态，其税收征管问题成为股权投资行业普遍关注的
建议借鉴民法典的规定解决几个征管问题
2021年1月1日实施的民法典，在全面规范和充分保护民事权利的同时，更好地维护纳税人缴费人的合法权益。笔者认为，税收征管实践中的一些问题，可以借鉴民法典的规定，在税法修订时加以解决。 一是关于明确代为履行纳税义务的问题。 在征管实务中，
税务执法需注意新施行行政处罚法的变化
新修订的《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称“行政处罚法”)已于2021年7月15日开始施行。相较2017年修正版本，现行行政处罚法增加或实质性调整条款涉及40条，调整表述条款30条，无变化条款16
拆除VIE架构：各项业务不能割裂处理
拆除VIE架构：各项业务不能割裂处理随着我国资本市场的完善和对中概股回归A股市场的政策支持，不少在境外上市的企业希望回归境内上市。为满足合规要求，一些境外上市公司曾搭建了VIE架构。但在寻求回归境内上市之路上，拆除VIE架构往往是关键一步。
对税收违法“黑名单”制度的几点思考
随着现行税收法制体系的不断完善，我国逐步建立了涉税违法企业“黑名单”制度。2014年7月，国家税务总局制定了《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第41号)，标志着税收违
盈利公积、未分配利润转增资本公积，个人所得税是否要缴纳
长期以来，我们对于盈余公积、未分配利润转增的个人所得税问题一直存在争议，这里我们先来梳理一下： 我们知道，对于企业用盈余公积、未分配利润转增实收资本(股本)，相关个人所得税政策是非常明确的，即个人股东需要按照股息、利息、红利所得缴纳个人所
我国并购重组企业所得税政策效应研究——基于A股上市公司的大样本实证检验
理论和实践表明，基于正常经营目的的并购重组具有积极的经济和社会效应。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》明确指出，“鼓励技术创新和企业兼并重组…&he
一文理清：建筑行业差额征税
差额征收增值税是营改增以后为了解决某些行业或者业务无法取得进项发票抵扣增值税金，避免企业重复纳税而采取的一种征税方式，其中建筑行业的差额纳税更是多见，本文将对建筑行业差额征税进行梳理。 一、预交环节 建筑企业需要预交增值税的两种情况：
减税降费政策操作指南（三）——个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策
一、适用对象 个体工商户 二、政策内容 自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项。
减税降费政策操作指南（四）——适用3％征收率的减按1％征收增值税政策
一、适用对象 小规模纳税人 二、政策内容 自2020年3月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。其中，自20
税收征管法修订：契合数字化转型需求
契合当前税务数字化转型的需求，建议在税收征管法中增加保障数据安全类条款，根据数字经济运行特点，转变税收征管方式，进一步完善社会协同共治的法律制度设计。 《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)对深入推进精确执法、精细服务、
减税降费政策操作指南（一）——月销售额15万元以下免征增值税政策
一、适用对象 小规模纳税人 二、政策内容 自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税;合计月销
同一控制下无偿划转股权的全方位分析
一、会计处理 1.政策依据：《企业会计准则第2号——长期股权投资(2014修订)》 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有
伴随捐赠的运费能否税前扣除
2020年以来，全社会积极进行公益性捐赠，抗击新冠肺炎疫情。与货币性资产捐赠相比，非货币性资产捐赠通常会产生运费、人工费等相关费用。实务中，经常有纳税人向笔者咨询，这些相关费用能否在企业所得税税前扣除? 近日，随着《国家税务总局关于企业所
跨境混合性投资业务中满足要求，被投资企业利息支出方可税前扣除
境内M公司接受了境外N公司兼具权益性和债权性的混合性投资，按约定需要定期向境外N公司支付利息。此前，境内M公司能否在企业所得税税前扣除该部分利息支出，实务中一直存在不同观点。最近，随着17号公告的发布，这个问题有了明确的答案：境外投资者在境
股权转让税务纠纷系列之一：何为个人股权转让？
如研究其他专业问题一样，研究股权转让税务问题的首要问题就是弄清楚何为“个人股权转让”。笔者认为，该问题，在个人所得税上，事关所得的确认时点、滞纳金的起算时点。必须搞清楚! 一、概念内涵的相关税收法律
关于某建筑企业注资、挂靠业务问题咨询的回复
近日与某“建筑企业”财务总监就其公司“注册资金”、“挂靠业务”在实务操作中面临的财税问题做了相应探讨交流，对于交流内容中
房地产项目超预缴税金能否优先于进项税进行抵减？
随着房地产市场调控持续深入，不少房地产项目出现利润下滑，甚至出现增值税预缴金额超过实际应纳税额的情况，此类情况也引起了进项税与预缴税金抵扣顺序问题的讨论。 对开发企业而言，虽然进项税和预缴税金都属于增值税抵扣项目，但是两者的抵扣范围和时效
什么情况下可以平价转让股权
最近接待了很多想要转让股权的朋友，开口就问我这股权能平价转让吗?平价转让股权，通俗地说就是多少钱取得的就多少钱卖，最大的好处就是没有溢价，不需要交纳所得税。但是税务机关为了防止纳税人采取阴阳合同等方式躲避交纳税款，规避了反避税措施，即如果股
司法裁判视角下“包税”“不含税”“税后”的认定
一、“包税条款”的相关问题 (一)“包税条款”的含义 合同是交易的起点，在缔约环节，合同双方一般会对交易中可能涉及的税费承担方式进行约定，出现了非纳税义务人
企业所得税核定征收转回查账征收的税务处理
核定改查账的资产税务处理 某企业2019年、2020年企业所得税均被税务机关核定征收，2021年由核定征收改为查账征收。 问题一：2019年12月份购入A设备，实际支付款项100万元，直至2021年未能取得发票。2021年改为查账征收后
非居民企业转让上市公司股票取得收入，适用税收协定可否考虑简易判定
近年来，我国金融领域持续推进对外开放，非居民企业在华投资日益活跃，一些非居民企业通过转让境内上市公司股票的方式取得收入。此时，非居民企业需就其权益性投资所得缴纳预提所得税，如果是符合条件的股份转让收入，可以享受协定待遇，免予在我国缴纳税款。
违约金涉税问题详解
前几日的原创文章对纳税人划分中的涉税问题进行了分析，具体见：【原创】一般纳税人与小规模纳税人划分需搞清楚的几个问题。今天来说一说违约金的涉税问题。 违约金，是指由当事人通过协商预先确定的在违约发生后作出的独立于履行行为以外的给付。违约金的
收购净资产的税务处理
净资产收购中，资产、债权、债务情况一般比较清晰，除职工安置外，基本不存在或有负债的问题。净资产的交易价格是根据资产公允价值扣除债务的净额为基础确定。净资产交易双方如何纳税? 一、增值税方面，根据财税〔2016〕36号文附件2第一条第(二)
核定改查账，资产所得税如何处理
目前，纳税人核算水平普遍提高，一些核定征收企业正在逐步改为查账征收。为便于此类企业规范核算，近期，税务总局出台的17号公告明确了企业改为查账征收后，核定征收期间投入使用的资产的计税基础，以及剩余年限等政策口径和征管操作事宜。 初始确认：购
企业所得税税前限额扣除情形汇总
一些支出在企业所得税税前扣除是有一定标准的，在限额内允许扣除，超过标准不予税前扣除。小编整理如下： 一、职工福利费 二、职工教育经费 三、工会经费 四、补充养老、医疗保险费 五、借款利息 六、业务招待费 七、广告费和业务宣传费
股权转让所得个人所得税的那些事儿（之二）
股权转让是实现企业资源的优化配置、实现企业控制权结构调整、实现个人财富增加的重要手段，其在商业实践中也不断涌现出新形式。股权转让所涉税务问题亦是税务稽查惯常性的工作重点，但因股权转让的税收政策散见于税法及国家税务总局的公告、函、通知、批复等
股权（资产）划转企业所得税申报表填列示例
2014年，财政部、国家税务总局发布了(财税〔2014〕109号)文件，对集团内100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产的行为，在企业所得税政策适用上进行了明确。我们结合实务案例对股权(资产)划转在不同税务处理情况下的企业所