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核心观点　　●相关司法判例指出，当事人的主观方面系认定偷税行为的必要构成要件。　　●建议对行政定性偷逃税，规定主观故意要件并辅之以正列举方式，但正列举要留有余地。　　●建议增加对纳税人非主观故意因素造成税款损失进行处罚的规定。　　一段时期以

【以案说税】税务机关核定征收追缴税款二十年是否有依据?——由(2022)琼97行终63号1谈税务机关追征税款期限适用　　一、案件时间线梳理　　1999年10月29日至2008年8月12日，儋州丰福水产

对于税收滞纳金是否可以超过本金的问题，一直以来存在税企争议。笔者最近碰到一个客户的咨询，对于市稽查局已下达税务行政处罚决定，计算并要求企业缴纳不超过本金的滞纳金，企业也已实际缴纳，但在后期省稽查局对市稽查局审计过程中，查出当年对该企业滞纳金

房屋出租涉及增值税及附加税费、房产税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税等。虽然税法是统一的，但因为“分灶吃饭”的财政体制，纳税人在异地房屋出租所实现的税费有的是在不动产所在地缴纳，有的是在机构所在地

对于已注销的经营主体，发现其存续期间的涉税违法线索后，应区分其性质，按照现行法律法规规定分类分析，确定是否可以对其开展税收检查。　　在税务执法一线，不时出现经营主体注销后，税务机关发现其存续期间涉税违法线索的情况。经营主体注销后，是不是其所

对跨地区经营企业来说，在增值税缴纳方面普遍面临一个难题：总分机构是汇总至总机构纳税，还是各分支机构就地缴纳增值税?根据增值税现行规定，固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。实务中，一些企业因经营规模持续扩大、分支机构不断增加，基于

非金融企业间相互借款的行为已经比较普遍。只要不违反民法典等有关规定，企业之间是可以签订无息借贷合同的。国家税务总局深圳市税务局在工作中发现，一些企业对企业无息借贷涉税政策认识模糊不清，未按期缴纳税款、处理相关涉税业务，存在系列税务风险。　　

某房地产开发集团下属某A项目公司财务制度健全，账务设置齐全，成本费用支出均需集团逐级审批，2018年7月项目销售比例达到90%，具备了土地增值税应清算条件。经初步测算，如进行土增清算需要补缴税款超过0.8亿元，因资金紧张，A项目公司一直拖延

编者按：担保制度是民商事法律关系中常见的信用增强手段，对于企业的融资及发展具有重要意义。而在税收行政领域，纳税担保制度也具有不容忽视的重要作用，对于保障国家税款征收、促进纳税人有效行使救济权利等方面具有积极意义。本文拟从纳税担保的适用情形出

随着我国破产重整制度的日益完善和相关实践的不断丰富，破产重整案件中的涉税问题凸显，一些破产重整方案已经由债权人会议表决通过，却因为事先没有考虑到的涉税问题对方案实施结果产生实质性影响，导致方案最终实施结果远不尽人意甚至无法推行。　　税务问题

新修订的《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称“行政处罚法”)已于2021年7月15日开始施行。相较2017年修正版本，现行行政处罚法增加或实质性调整条款涉及40条，调整表述条款30条，无变化条款16

契合当前税务数字化转型的需求，建议在税收征管法中增加保障数据安全类条款，根据数字经济运行特点，转变税收征管方式，进一步完善社会协同共治的法律制度设计。　　《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)对深入推进精确执法、精细服务、

房地产企业是我国重点纳税企业，对于拉动地区经济发展发挥着重要作用。但近年来，国家为了调控房地产市场，针对房地产行业出台了一系列税收政策。在加强市场交易管控的过程中，由于开发项目涉税种类较多、税务成本较高，因此，房地产企业历来都是税务机关稽查

最近，国家税务总局青岛市税务局针对某非居民企业境外重组的案例，开展了数月调查和数轮谈判，最终认定该非居民企业境外重组涉及的股权转让，不符合特殊性税务处理条件，应适用一般性税务处理，入库企业所得税税款600多万元。在处理这一案例的过程中，税务

现阶段车位去化是大部分地产企业面临的问题，在这样的情况下，土增税清算时，导致车位的负增值在清算中无法兑现，加重土增税的税负。从税务角度探讨一下车位的整体转让的处理。　　一、车位的类型　　一般车位分为如下三类：有产权车位：办理产权的车位;无产

一、联合惩戒　　最近有企业财务人员会问起我们公司被禁止参加政府采购活动、银行不予贷款，是怎么回事呢?　　那么我告诉你，你单位应该是纳税信用等级降为了D级，被实施了联合惩戒。　　又问：税务部门联合惩戒的对象是D级纳税人吗?　　答：联合惩戒对象

高新技术企业发生更名或与认定条件有关的合并、分立、重组等重大变化，在规定时间内须向认定机构启动重大变化报告程序;对已认定的高新技术企业有对未按期报告与认定条件有关重大变化情况，由认定机构取消其高企资格…&hel

《新债务重组以房抵债的会计处理及税务筹划》一文对新债务重组准则以房抵债的会计处理和土地增值税可能的筹划方案进行了分析，并与文末言明所得税特殊性税务重组另外撰文分析，笔者拟在本文对该问题进行补充。税法有其基本的法理逻辑，一般需要保证纳税与纳税

一、引言　　中国“走出去”企业在境外东道国开展业务或实施项目，会因不同发展阶段，不同的商务，税务环境条件下考量，进而在东道国的注册不同的法律组织机构，或形成不同的法律存在，如代表处分支机构、子公司(

笔者在实务工作中发现，企业常常将大部分资源和关注度投向业务部门，却没有给内部的税务管理部门应有的关注。一家企业从开始成立到发展成熟，再到融资上市，每一步的成功都依赖于企业精心的战略部署，税务管理就是其中的重要组成部分。其实，企业税务管理可做